Индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения (ПСН) и не имеет работников. Как ему вести учет доходов и посчитать размер страховых взносов?
В общем случае ИП обязан исчислять и уплачивать за себя страховые взносы на ОПС и ОМС. По общему правилу взносы уплачиваются в качестве единого налогового платежа.
То есть применение ПСН не освобождает ИП от обязанности уплачивать страховые взносы.
Размер страховых взносов
Причем, уплата ИП страховых взносов за себя производится независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде. Соответствующие разъяснения имеются в Письме Минфина России от 28.01.2021 N 03-15-05/5207.
В данной статье мы не рассматриваем случаи освобождения ИП от уплаты страховых взносов.
Размер зависит от дохода ИП. В общем случае он уплачивает за себя страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере:
- в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 тысяч руб., — 45842 руб. за расчетный период 2023 г., 49500 руб. за расчетный период 2024 г.;
- в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 тысяч руб., — страховые взносы на ОПС и ОМС в вышеуказанном совокупном фиксированном размере, а также дополнительные страховые взносы только на ОПС в размере 1,0% суммы дохода, превышающего 300 тысяч руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период, не может быть более 257061 руб. за расчетный период 2023 г. и более 277571 руб. за расчетный период 2024 г.
Доход индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, учитывается в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом РФ.
Порядок уплаты взносов
Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.
Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов.
Если ИП начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев:
- начиная с месяца регистрации его в качестве ИП
- или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве ИП.
За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Страховые взносы в совокупном фиксированном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на ОПС с суммы дохода, превышающей 300 тысяч руб., уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом.
По общему правилу страховые взносы уплачиваются в качестве единого налогового платежа.
А если ИП не уплатил или не полностью уплатил страховые взносы за себя в установленный срок? Тогда налоговая определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговой инспекцией суммы страховых взносов над фактически уплаченной суммой налоговая выявляет недоимку.
При прекращении деятельности в качестве ИП уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговой инспекции.
Сумму налога при применении ПСН можно уменьшить на сумму страховых взносов. О таком уменьшении необходимо уведомить налоговую инспекцию по месту постановки на учет. Это можно сделать в письменной или электронной форме.