Как ИП должен работать с ККТ

По общему правилу ККТ применяется на территории России в обязательном порядке всеми организациями и ИП при проведении ими наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Об особенностях применения и регистрации ККТ вы узнаете из статьи.

 

Что такое ККТ

Под контрольно-кассовой техникой понимается ЭВМ, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов налоговикам через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях. ККТ иногда называю кассовым аппаратом или просто кассой.

Фискальные данные — это сведения о расчетах, в том числе сведения об ИП, ведущем расчеты, о ККТ, применяемой при расчетах, и иные сведения, сформированные кассовым аппаратом или оператором фискальных данных.

Фискальный накопитель — это программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе, содержащее ключи фискального признака.

Фискальный накопитель обеспечивает возможность формирования фискальных признаков, запись фискальных данных в некорректируемом виде, их энергонезависимое долговременное хранение, проверку фискальных признаков, расшифровывание и аутентификацию фискальных документов, подтверждающих факт получения оператором фискальных данных фискальных документов, переданных ККТ, направляемых в ККТ оператором фискальных данных. Также он обеспечивает возможность шифрования фискальных документов в целях обеспечения конфиденциальности информации, передаваемой оператору фискальных данных.

В совокупности фискальные данные и фискальный накопитель позволяют налоговикам производить сверку выручки, которая прошла через кассовый аппарат, с той, которая отражается у ИП в документах.

Для того, чтобы сверка была корректной, ИП должен применять кассовый аппарат. Поэтому за неиспользование ККТ установлены жесткие штрафы.

Перечень сведений о моделях кассовых аппаратов, применяемых на территории РФ, установлен в Государственном реестре контрольно-кассовой техники. Причем он постоянно обновляется. В настоящее время этот реестр ведется Минпромторгом России. Сам реестр можно найти на сайте ФНС России.

Требования, которым должна соответствовать касса, приведены в законе о применении ККТ. К таким требованиями относятся, в частности:

  • наличие корпуса, на который нанесен заводской номер ККТ;
  • наличие внутри корпуса часов реального времени;
  • наличие принтера для печати фискальных документов;
  • наличие программно-аппаратных средств, обеспечивающих соответствие кассового аппарата требованиям, установленным в законе о применении ККТ;
  • наличие внутри корпуса аппарата фискального накопителя;
  • возможность формировать фискальные документы в электронной форме и передавать их оператору фискальных данных;
  • возможность принимать от технических средств оператора соответствующее подтверждение;
  • способность информировать об отсутствии указанного подтверждения и о неисправностях в работе ККТ;
  • возможность поиска любого фискального документа, записанного в фискальный накопитель.

Когда ИП обязаны применять кассовый аппарат

ИП должны применять ККТ при любых расчетах с физлицами за товары, работы или услуги.

По общему правилу индивидуальные предприниматели, осуществляя расчеты наличными и (или) в безналичном порядке, обязаны применять ККТ. Эта обязанность установлена законом о применении ККТ.

Кассовый аппарат применяется следующих случаях:

  • при приеме (получении) оплаты, в том числе в виде предоплаты (аванса) за товары (работы, услуги);
  • при выплате денег за товары (работы, услуги), например в связи с возвратом покупателем приобретенного товара;
  • при возврате предоплаты (аванса);
  • при предоставлении и погашении займов для оплаты товаров (работ, услуг);
  • при зачете предоплаты (аванса);
  • при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары (работы, услуги).

Обращаем внимание на то, что ИП на УСН в общем случае тоже должен использовать кассовый аппарат. Данная система налогообложения не освобождает от обязанности применять ККТ.

Индивидуальным предпринимателям на ПСН кассовый аппарат нужен в большинстве случаев. Это, в частности, относится к следующим видам деятельности:

  • оказание парикмахерских и косметических услуг;
  • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонта и изготовления металлоизделий;
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  • перевозка грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом;
  • ветеринарные услуги;
  • проведение занятий по физической культуре и спорту;
  • ведение охотничьего хозяйства;
  • медицинская или фармацевтическая деятельность (при наличии лицензии);
  • прокат;
  • розничная торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети;
  • услуги общественного питания;
  • производство молочной продукции;
  • товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
  • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Важно! Со второй половины 2021 года ИП, не имеющие работников, то есть работников, с которыми заключены трудовые договоры, обязаны применять ККТ даже при реализации товаров собственного производства (выполнении работ, оказании услуг). Это правило действует также и при получении такими ИП платы за аренду нежилого помещения.

Когда ИП могут работать без ККТ

В отдельных ситуациях предприниматель, в том числе применяющий УСН, может работать без кассового аппарата. Это возможно при следующих видах деятельности ИП:

  • при сдаче в аренду (внаем) принадлежащих ему на праве собственности жилых помещений, а также жилых помещений вместе с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах;
  • при торговле в киосках мороженым и не использовании при этом автоматического устройства для расчетов;
  • при реализации с рук и (или) лотка входные билеты и абонементы на посещение государственных или муниципальных театров (за исключением их реализации через Интернет и сети связи);
  • при продаже газет и журналов на бумажном носителе в любом месте и сопутствующих товаров в журнальном киоске;
  • при обеспечении питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, но только во время учебных занятий;
  • при торговле некоторыми непродовольственными товарами на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест, открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений;
  • при разносной торговле вне стационарной торговой сети товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров;
  • при торговле из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, а также при сезонной торговле вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
  • при ремонте и окраске обуви, изготовлении и ремонте металлической галантереи и ключей, присмотре и уходе за детьми, больными, престарелыми и инвалидами, при реализации изготовителем изделий народных художественных промыслов, вспашке огородов и распиловке дров, услугах носильщиков;
  • при расчетах исключительно монетой Банка России через автоматы, которые не питаются электроэнергией (в том числе от электрических аккумуляторов или батарей);
  • в иных применимых к ИП случаях.

Кроме того, от использования ККТ освобождены ИП, которые применяют ПСН в отношении определенных видов предпринимательской деятельности. При этом они должны выдавать (направлять) покупателю (клиенту) документ, подтверждающий факт расчета. Кассу также не используют ИП, применяющие спецрежим «Налог на профессиональный доход» (то есть те ИП, которые являются самозанятыми), в отношении доходов, облагаемых этим налогом.

Дополнительно отметим, что помимо конкретных видов деятельности, по которым ИП может не использовать кассовый аппарат, региональные власти могут разрешить предпринимателям, работающим в отдаленных и труднодоступных местностях, при приеме платежей не использовать ККТ.

Отметим важный момент. Возможность не применять ККТ не отменяет необходимость выдачи со стороны ИП покупателю (получателю услуг) по его просьбе документа, подтверждающего факт проведения расчета между предпринимателем и покупателем.

Этот документ должен содержать:

  • наименование документа и его порядковый номер;
  • дату, время и место проведения расчета (или адрес здания, или номер автомобиля);
  • ФИО ИП и его ИНН;
  • применяемую при расчете систему налогообложения;
  • признак расчета — получение или возврат денег;
  • наименование товаров, работ, услуг, их количество, цену за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, ставку НДС (если нужно);
  • сумму расчета с отдельным указанием суммы НДС (если нужно);
  • форму расчета (в данном случае наличными);
  • должность и фамилию лица, составившего документ, и его подпись.

Регистрация кассового аппарата

Кассовый аппарат регистрируется в налоговой инспекции.

Но до начала его регистрации ИП должен сделать две вещи.

Первое. Он должен заключить договор с оператором связи для обеспечения доступа к Интернету. Без Интернета наличие ККТ не имеет смысла. Однако в тех местах, где Интернета нет в принципе, допускается работа кассовых аппаратов без Сети.

Второе. ИП должен заключить договор с оператором фискальных данных. Список таких операторов опубликован на официальном сайте ФНС России.

После этого можно обращаться в налоговую инспекцию. Порядок регистрации кассовых аппаратов прописан в статье 4.2 закона о применении ККТ.

Заявление о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники подается ИП на бумажном носителе в любую налоговую инспекцию или через кабинет ККТ. Датой подачи заявления в электронной форме считается дата его размещения в кабинете ККТ. Форма заявления установлена соответствующим приказом ФНС России.

При регистрации ККТ в заявлении ИП должен указать следующие сведения:

  • ФИО ИП и его ИНН;
  • адрес места установки ККТ, а при расчете в Интернете — адрес сайта пользователя;
  • наименование модели ККТ и заводской номер экземпляра;
  • наименование модели фискального накопителя и заводской номер экземпляра;
  • данные о применении регистрируемого аппарата в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов налоговикам в электронной форме через оператора фискальных данных (в случае применения такого режима);
  • данные о применении регистрируемого аппарата только при оказании услуг (в случае регистрации автоматизированной системы для бланков строгой отчетности);
  • сведения о применении регистрируемого аппарата только при расчетах в безналичном порядке в Интернете.

Налоговики вправе определять дополнительные сведения, которые необходимо указывать в заявлении о регистрации ККТ.

При регистрации кассового аппарата индивидуальный предприниматель:

  • записывает в фискальный накопитель, полученный из инспекции, регистрационный номер аппарата, ФИО ИП, сведения о ККТ, в том числе о фискальном накопителе, и иные сведения, необходимые для формирования отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации;
  • формирует указанные отчеты и передает в налоговую инспекцию сведения, содержащиеся в этих отчетах на бумажном носителе, через кабинет ККТ или через оператора фискальных данных в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем получения от налоговиков регистрационного номера.

Датой подачи отчета в электронной форме считается дата его размещения в кабинете ККТ или его передачи оператору фискальных данных.

В случае если в сведениях, необходимых для формирования отчета о регистрации, была допущена ошибка и пользователь может исправить ее, сформировав отчет об изменении параметров регистрации, ему целесообразно именно так и сделать — сформировать отчет об изменении и передать в налоговую.

Представленные пользователем в заявлении о регистрации ККТ сведения вносятся налоговиками в журнал учета и карточку регистрации контрольно-кассовой техники.

При регистрации аппарата налоговики проводят аутентификацию пользователя и аутентификацию фискального накопителя, используемого в ККТ, а также проверяют достоверность вносимых сведений.

Датой регистрации контрольно-кассовой техники считается дата формирования налоговиками карточки регистрации ККТ. Она передается пользователю в течение 10 рабочих дней с момента подачи заявления.

Полезно иметь в виду, что подать заявление и получить карточку ИП может в электронном виде, но тогда они должны быть подписаны усиленной квалифицированной ЭЦП.

Нарушение порядка регистрации ККТ влечет предупреждение или наложение административного штрафа на ИП в размере от 1,5 до 3 тысяч рублей.