В некоторых случаях ИП не совсем правильно оформляет чек при оказании услуг. Как поступать в данной ситуации, как сделать коррекцию? Давайте об этом поговорим на примере деятельности ИП по оказанию транспортных услуг.
Как известно, ИП в своей деятельности должны использовать контрольно-кассовую технику (ККТ). Это помогает обеспечивать интересы граждан и организаций, защиту прав потребителей, соблюдать установленный порядок осуществления расчетов, полноту учета выручки, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров.
Обязанность по применению ККТ при осуществлении расчетов для организаций и индивидуальных предпринимателей в сфере транспорта установлена с 01.07.2019.
При этом в целях поддержки ИП в сфере транспорта на законодательном уровне был закреплен мораторий на применение штрафных санкций, связанных с неприменением контрольно-кассовой техники.
Таким образом, при осуществлении расчетов без применения ККТ до 01.10.2020 к соответствующим организациям и ИП не применялись именно штрафные санкции.
Учитывая изложенное, организациям и индивидуальным предпринимателям в сфере транспорта на законодательном уровне была предоставлена возможность плавного и поэтапного перехода на новый порядок применения контрольно-кассовой техники.
Также в целях снижения издержек в сфере транспорта предусмотрена возможность применения одной единицы ККТ вне места совершения расчетов, с помощью которой возможно осуществление фискализации расчетов на всех принадлежащих таким организациям и индивидуальным предпринимателям транспортных средствах.
Более того, предусмотрена возможность отказа от печати кассового чека на бумажном носителе посредством предоставления кассового чека путем отражения QR-кода на дисплее компьютерного устройства (валидаторе) или печати QR-кода на проездном билете.
При осуществлении расчетов в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных физическими лицами за услуги по перевозке пассажиров, багажа и грузов, пользователем может быть сформирован один кассовый чек, содержащий сведения о всех таких расчетах, совершенных за расчетный период, не превышающий календарного месяца, без выдачи (направления) кассового чека (бланка строгой отчетности) клиенту.
Учитывая изложенное, при зачете аванса (предоплаты) за услуги в сфере перевозки пассажиров, багажа ИП может сформировать один кассовый чек (бланк строгой отчетности), содержащий сведения о всех таких расчетах, совершенных за расчетный период, но не позднее десяти календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода.
При этом важно иметь в виду, что ИП при осуществлении расчетов в виде предварительной оплаты и (или) авансов за услуги в сфере перевозки пассажиров обязан формировать и выдавать (направлять) кассовый чек (бланк строгой отчетности) покупателю (клиенту) по каждому такому расчету.
Кассовый чек коррекции формируется предпринимателем в целях исполнения обязанности по применению ККТ в случае осуществления ранее таким ИП расчета без применения ККТ либо в случае применения ККТ с нарушением требований законодательства РФ.
При этом законодательство РФ о применении ККТ не устанавливает обязанность ИП осуществлять корректировку расчетов с использованием той единицы контрольно-кассовой техники, которая ранее не была применена либо при применении которой был совершен некорректный расчет.
ИП может добровольно заявить в налоговую инспекцию в письменной форме:
- о неприменении им контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством РФ, либо
- о применении им контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо
- о применении им контрольно-кассовой техники с нарушением порядка её регистрации, порядка, сроков и условий перерегистрации ККТ и порядка ее применения.
ИП будет освобожден от административной ответственности за перечисленные выше административные правонарушения при соблюдении им в совокупности следующих условий:
- на момент обращения лицас заявлением налоговую он не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
- представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.
В связи с вышеизложенным, ИП при формировании кассового чека коррекции в целях освобождения от административной ответственности необходимо обеспечить достаточность сведений в таком кассовом чеке коррекции, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применяется корректировка, например, в форме указания фискального признака документа, ранее некорректно сформированного с применением ККТ.
При этом в случае формирования чека коррекции в отношении расчета, ранее произведенного без применения ККТ, такой фискальный документ должен содержать (помимо обязательных реквизитов самого кассового чека коррекции) реквизиты, соответствующие расчету, который был произведен без применения ККТ (дата, наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие реквизиты).