Что надо знать о налоговых каникулах при ПСН

Во время налоговых каникул предприниматели могут применять ставку 0 процентов по налогу при ПСН, то есть фактически освобождаются от их уплаты.

Каникулы предназначены для ИП, которые заняты в производстве, социальной и научной сферах, оказывают бытовые услуги населению, услуги по предоставлению мест для временного проживания.

Налоговые каникулы: что это

Налоговые каникулы можно отнести к одной из мер поддержки малого предпринимательства. В это время ИП, находящийся на ПСН, при соблюдении определенных условий, вправе не платить налог, поскольку в этот период действует нулевая ставка.

Вводят налоговые каникулы законами субъектов РФ. В них же устанавливают дополнительные условия для освобождения.

Но местные власти могут и не вводить налоговые каникулы. Например, в Москве с 1 января 2021 года отсутствует действующий закон, устанавливающий налоговую ставку 0 процентов при применении патентной системы налогообложения. Это означает, что в Москве ИП, зарегистрировавшиеся в 2021 году, не могут применять налоговые каникулы, находясь на ПСН.

Ввести каникулы региональные власти могут только до 31 декабря 2023 года, включительно.

При каких условиях возможны каникулы

Предприниматель вправе применять налоговые каникулы со дня регистрации в качестве ИП, но только при соблюдении следующих условий.

Первое условие: он зарегистрировался в качестве ИП после введения налоговых каникул (вступления в силу соответствующего закона субъекта РФ).

На налоговые каникулы могут рассчитывать и те ИП, кто раньше официально прекращал свою деятельность, но решил ее возобновить. Это возможно, если предприниматель:

  • впервые возобновил свою деятельность;
  • повторно зарегистрировался после введения налоговых каникул.

При этом нужно различать две ситуации в зависимости от того, был ли у гражданина на момент введения налоговых каникул статус ИП или нет:

  • если гражданин был снят с учета в качестве ИП, а после введения налоговых каникул впервые возобновил деятельность и зарегистрировался как ИП, то он может воспользоваться налоговыми каникулами;
  • если на момент введения налоговых каникул гражданин действовал как ИП, а затем был снят с учета и вновь зарегистрирован в качестве ИП, то воспользоваться налоговыми каникулами нельзя.

Второе: с момента регистрации в качестве ИП не истекли два календарных года;

Третье: ИП применяет ПСН.

Четвертое: нет перерыва работы на ПСН в течение двух налоговых периодов. Если на какое-то время ИП прекращает применять спецрежим, то он лишается налоговых каникул. Для режима ПСН это особенно важно, так как применение этого режима и налоговый период зависят от срока длительности патента. Дело в том, что между покупкой патентов могут быть перерывы, а значит, что могут быть перерывы и в применении ПСН.

Пятое: вид деятельности ИП подпадает под действие налоговых каникул. Региональные власти могут ввести налоговые каникулы в отношении деятельности в производственной, социальной, научной сферах, сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. При этом они определяют конкретные виды деятельности ИП в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, которые попадают под освобождение.

Шестое: ИП соблюдает дополнительные условия, которые могли ввести региональные власти, а именно ограничения по:

  • средней численности работников;
  • предельному размеру дохода от реализации;

Если какое-то из условий ИП нарушает, то ему следует пересчитать и уплатить налог на общих основаниях за весь налоговый период, в котором это произошло.

При переходе с УСН на ПСН ИП может продолжать применять ставку 0 процентов, если перечисленные выше условия соблюдены.

Сколько длятся каникулы при ПСН

Каникулы могут действовать в течение двух налоговых периодов со дня регистрации в качестве ИП и в пределах двух календарных лет:

  1.  Если говорить о двух налоговых периодах, то для ПСН — по общему правилу – льготный период продолжается от двух месяцев до двух календарных лет, в зависимости от длительности патента, которую выбрал ИП. В 2021 году длительность налогового периода по ПСН составляет один календарный месяц.
  2.  Норма о двух календарных годах со дня регистрации означает, что с момента регистрации в качестве ИП не должно пройти более двух календарных лет, то есть двух периодов с 1 января по 31 декабря.

Например, если гражданин зарегистрировался в качестве ИП и начал применять ПСН в середине года, то у него сокращается период налоговых каникул.

Получается, чтобы выгодно воспользоваться каникулами, надо регистрироваться и применять ПСН с начала года. А вот в конце года регистрироваться невыгодно.

Как применяются каникулы

Никакой специальной процедуры применения льготного периода нет. Уведомлять налоговую инспекцию об этом не нужно. Но при этом важно, чтобы ИП сам следил за выполнением всех условий для налоговых каникул.

На режиме ПСН предпринимателю не нужно оплачивать первые два патента. Но ему важно соблюдать правило непрерывности ПСН, то есть между сроком действия первого и второго патента не должно быть перерыва.

В заявлении на получение патента, на странице 002 гражданин должен указать:

  • в поле «Индивидуальный предприниматель применяет налоговую ставку __ процентов, установленную» — ставку 0 процентов;
  • в поле «ссылка на норму закона субъекта Российской Федерации» — подпункт, пункт, статью, дату принятия и номер регионального закона, которым установлены налоговые каникулы.

Если гражданин уже оплатил стоимость патента, а только потом узнал о налоговых каникулах, то он может подать заявление  о возврате излишне уплаченного налога. В сопроводительной записке к заявлению необходимо пояснить, что имеется право на ставку 0 процентов.