Для осуществления деятельности в статусе самозанятого репетитор может, в частности, встать на учет как плательщик НПД. В этом случае расчеты оформляются в мобильном приложении «Мой налог», через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию. При этом надо обеспечить передачу чека заказчику.
Репетиторство как вид деятельности
Под репетиторством понимается деятельность, при которой преподаватель дает частные уроки по различным дисциплинам на дому или дистанционно. Репетиторская деятельность — это самостоятельная педагогическая деятельность, осуществляемая на свой страх и риск, сопровождаемая получением доходов.
Содержанием репетиторской деятельности является:
- проведение дополнительных занятий (частных уроков), например, с целью помощи в освоении необходимых знаний, подготовки к прохождению аттестации и сдаче экзаменов, приобретения обучающимся устойчивых навыков или повышения уровня знаний (мастерства);
- помощь в приготовлении домашних заданий.
Репетиторство бывает как индивидуальным (для одного обучающегося), так и групповым (для нескольких обучающихся).
Кроме того, репетитор как физическое лицо в процессе репетиторской деятельности никак не связан трудовыми отношениями с образовательной организацией. При заключении договора об оказании услуг с другим физическим лицом он самостоятельно организует занятия с целью помочь усвоить необходимые знания. Условия такого договора определяются сторонами по своему усмотрению, и, в отличие от педагогических работников, выполняющих работу по трудовому договору, репетитор не привязан к требованиям соответствующих образовательных программ.
Общие положения о самозанятых
К самозанятым гражданам, осуществляющим репетиторскую деятельность, можно, в частности, отнести:
- физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, оказывающих услуги по репетиторству физическим лицам для личных нужд и подлежащих учету в налоговых органах на основании уведомления;
- физических лиц, оказывающих услуги по репетиторству и применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД).
В настоящее время под самозанятым лицом, как правило, понимают физическое лицо, применяющее режим НПД.
Гражданин, осуществляющий репетиторскую деятельность без привлечения наемных работников и не имеющий работодателя, вправе применять НПД. При этом регистрация в качестве ИП не требуется, однако должны соблюдаться установленные ограничения, в частности доходы в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн рублей.
При оказании услуг физическим лицам НПД уплачивается по ставке 4%, а при оказании услуг ИП и юридическим лицам — по ставке 6%. При этом с указанных доходов не надо платить НДФЛ и страховые взносы. НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10000 рублей, рассчитанную в общем случае нарастающим итогом. Сумма вычета определяется в размере 1% дохода при оказании услуг физлицам и 2% дохода при оказании услуг ИП и юридическим лицам.
Для перехода на уплату НПД гражданин должен встать на учет в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет подается через мобильное приложение «Мой налог», личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или через банк.
О постановке на учет или отказе в постановке на учет гражданина извещает налоговый орган. Датой постановки на учет считается дата направления заявления в налоговую.Следует учесть, что быть самозанятым, то есть использовать налоговый режим «Налог на профессиональный доход» могут граждане всех регионов России.
Особенности осуществления репетиторства самозанятым
При осуществлении самозанятым репетиторской деятельности, можно выделить следующие особенности:
- Как правило, между самозанятым гражданином и лицом, которому он оказывает услуги (заказчику), заключается договор возмездного оказания услуг. При этом договор может быть заключен как в письменной, так и в устной форме. Договор в простой письменной форме необходимо заключать в случаях оказания услуг юридическим лицам, а также оказания услуг физическим лицам, если сумма вознаграждения репетитора превышает 10000 рублей. Если письменный договор не заключается, то факт заключения договора в устной форме подтверждается уплатой заказчику соответствующей суммы за оказанные услуги.
- В письменном договоре совсем не обязательно указывать, что репетитор действует в статусе самозанятого. Но если стороны не возражают, то можно указать.
- Репетитор может принимать платежи в наличной или безналичной форме. Прием оплаты подтверждается оформлением чека в мобильном приложении «Мой налог». Также оформить расчет можно через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию.
- Чек должен быть сформирован репетитором в мобильном приложении «Мой налог» и передан заказчику в момент расчета наличными денежными средствами и/или с использованием электронных средств платежа. Для этого в графу «Новая продажа» нужно ввести, в частности, размер полученной от клиента суммы и указать наименование услуги и дату расчетов. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем проведения расчетов.
- Передать чек клиенту можно как в бумажном, так и в электронном виде, направив чек на абонентский номер или адрес электронной почты, указанные заказчиком, либо обеспечив заказчику возможность считать QR-код.
- Контрольно-кассовую технику самозанятые, в том числе репетиторы использовать не обязаны.
- На основе полученных данных налоговая исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, доводит ее до самозанятого репетитора. Налог должен быть уплачен не позднее 25-го числа этого месяца.
- Налоговую декларацию самозанятые не представляют.
- Для осуществления репетиторской деятельности в качестве самозанятого лицензия на образовательную деятельность не требуется.