Правила, регулирующие налогообложение самозанятых граждан, довольно простые, поэтому особых трудностей и вопросов не вызывают. Однако есть некоторые особенности и ограничения. Из статьи вы узнаете о том, какие налоги в 2024 году должны платить граждане, зарегистрированные в качестве самозанятых.
Кто такие самозанятые граждане
Самозанятым может стать любой гражданин, зарегистрировавшийся в налоговой инспекции. Но осуществление деятельности в качестве самозанятого имеет определенные ограничения, к которым относятся следующие:
- если гражданин зарегистрирован в качестве ИП, то он не может налоговый режим для самозанятых совмещать с любым из налоговых режимов, предусмотренных для ИП. Кроме того, он не может иметь наемных работников;
- если гражданин не является ИП, то для ведения деятельности в качестве самозанятого он не может использовать наемный труд.
При этом не запрещается (и приветствуется) работать по найму за зарплату и одновременно быть самозанятым.
Самозанятые могут в процессе своей деятельности заключать гражданско-правовые договоры (к примеру, аренды, услуг или подряда). Они могут их заключать как с другими гражданами, так и с предпринимателями и организациями. Никаких законодательных ограничений на этот счет нет.
Ключевое отличие самозанятого от других граждан и предпринимателей состоит в том, что он использует специально предусмотренный для него налоговый режим, а именно, налог на профессиональный доход (НПД). Именно уплата НПД относит гражданина к числу самозанятых.
Кто не может быть самозанятым? К таким лицам относятся:
- государственные служащие;
- продавцы изделий, требующих специальной маркировки (алкоголь, сигареты, лотерейные билеты, изделия из меха и кожи);
- арбитражные управляющие, медиаторы, оценщики, нотариусы, адвокаты. Данные лица не могут применять режим НПД в своей основной деятельности. Но по другим видам деятельности они могут быть самозанятыми;
- посредники (по договору поручения, комиссии либо агентскому договору) и/или лица, осуществляющие перепродажу товаров.
Итак, самозанятыми являются обыкновенные граждане, которые:
- работают сами на себя, оказывая платные услуги или продавая что-то, сделанное своими руками. К примеру, переводят тексты, делают сайты, занимаются репетиторством, фотографируют, пекут торты, стригут на дому, что-нибудь шьют или вяжут, ремонтируют бытовую технику;
- сдают в аренду физлицам либо фирмам свои жилье, автомобиль или другое движимое имущество.
Что дает самозанятость?
Зачем, все-таки, люди регистрируются в качестве плательщиков НПД? Что это им дает? Все очень просто. Любой гражданин, не зарегистрированный в качестве самозанятого, работающий на себя или сдающий что-то в аренду, имеет доход. У него есть два варианта:
- либо он о своем доходе никому не сообщает, налогов не платит;
- либо он платит НДФЛ в размере 13 процентов с дохода.
В первом случае он вступает в конфликт с законом. Во втором случае нарушений нет, но ставка 13 процентов привлекательной не выглядит.
Государство предложило гражданам некий компромиссный вариант. А именно, регистрацию в качестве работающего на себя и уплату налога на профессиональный доход (НПД). Этот налог часто называют налогом на самозанятых. А его размер составляет 4 или 6 процентов от дохода.
Давайте рассмотрим налогообложение самозанятых более подробно. Поговорим об особенностях деятельности и уплаты налогов в 2024 году.
НПД – основной налог самозанятых
Итак, вы стали самозанятым, зарегистрировавшись в инспекции в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД).
Тогда объектом налогообложения для вас становится так называемый профессиональный доход. К нему относят:
- доход от деятельности, при ведении которой вы не имеете работодателя и не привлекаете наемных работников по трудовым договорам,
- а также доход от использования вашего имущества.
При использовании специального налогового режима вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ и взносов. Вы платите только НПД, величина которого зависит от источника вашего дохода и составляет:
- 4% — в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
- 6% — в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
Сумму, которую вы платите в качестве налога, рассчитывает налоговый орган.
Полезно иметь в виду следующее:
Сказанное выше свидетельствует о том, что налогообложение самозанятых является относительно простым.
Однократный налоговый вычет самозанятому
Кроме того, всем самозанятым положен однократный налоговый вычет в размере 10 тысяч рублей. Вычет означает, что НПД может быть уменьшен на указанную сумму. Эта сумма рассчитывается нарастающим итогом в следующем порядке:
- в отношении налога, облагаемого по ставке 4%, — сумма вычета определяется в размере 1% дохода;
- в отношении налога, облагаемого по ставке 6%, — сумма вычета определяется в размере 2% дохода.
Срок использования указанного налогового вычета не ограничен. Однако после его использования вам повторно его не предоставят. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляет налоговая инспекция самостоятельно.
Рассмотрим пример расчета НПД с учетом налогового вычета в общем случае.
Пусть доход самозанятого гражданина за месяц составил 30 тысяч рублей. Весь доход получен от реализации товаров физическим лицам. В связи с этим ставка НПД составила 4 процента, а сумма НПД — 1200 рублей.
Ранее плательщик НПД вычетом не пользовался.
Вычет позволяет снизить ставку налога на 1 процент, поэтому ставка НПД составит 3 процента. Соответственно, самозанятый уплатит налог не 1200 рублей, а только 900 рублей.
Таким образом, величина налогового вычета составит 300 рублей (1200 – 900 = 300). При этом остаток максимально допустимого вычета уменьшится с 10000 рублей до 9700 рублей.
После того как вычет будет полностью исчерпан (в сумме 10000 рублей), ставка НПД при получении дохода от физических лиц составит 4 процента и уже далее уменьшаться не будет. Налогообложение самозанятых будет происходить в обычном режиме.
Как платить налог при оказании услуг физическим лицам
Рассмотрим в качестве примера наиболее распространенный случай, когда самозанятый оказывает услуги физическим лицам. Напомним, что в этом случае ставка НПД составляет 4 процента.
Услуги физическим лицам гражданин может оказывать на территории любого субъекта РФ. Напомним, что привлекать наемных работников он не может.
При осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от оказания услуг физическим лицам, самозанятый обязан:
- передать сведения о произведенных расчетах в налоговую инспекцию. Он может это сделать с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию;
- сформировать чек и
- обеспечить передачу чека покупателю (заказчику).
Формирование чека производится в приложении «Мой налог» в сервисе «Новая продажа». Для этого необходимо отразить следующую информацию:
- наименование услуги;
- сумму расчетов;
- дату расчетов.
Чек самозанятый должен передать заказчику. Это можно сделать на бумажном носителе или в электронном виде. В электронном виде чек можно передать путем его направления на предоставленные заказчиком абонентский номер или адрес электронной почты, а также путем обеспечения возможности считывания QR-кода.
Чек надо сформировать и передать заказчику в момент расчета наличными денежными средствами и/или с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем проведения расчетов.
За нарушение порядка и (или) сроков передачи в налоговую сведений о расчетах предусмотрена ответственность. Это — штраф в размере 20 процентов от суммы расчета. Но за повторное нарушение в течение шести месяцев размер штрафа будет равен сумме такого расчета.