Какие налоги нужно платить с договора подряда

Если договор подряда заключен между физическими лицами, то подрядчик (исполнитель) уплачивает НДФЛ с суммы вознаграждения, а заказчик уплачивает страховые взносы. При этом, если подрядчиком является самозанятый, то он уплачивает налог на профессиональный доход, а страховые взносы не платятся. В статье рассмотрены правила уплаты налогов и взносов.

Порядок уплаты НДФЛ подрядчиком

В соответствии с условиями договора подряда заказчик должен оплатить подрядчику выполненную им работу.

Образец договора подряда между физическими лицами 

В стандартной ситуации сумма вознаграждения за выполненную работу является доходом подрядчика. Этот доход облагается подоходным налогом (НДФЛ).

После получения вознаграждения подрядчик должен самостоятельно исчислить и уплатить налог с полученной по договору подряда суммы. При этом он может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, если является налоговым резидентом РФ.

Напомним, что по общему правилу налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Для подтверждения статуса налогового резидента можно запросить соответствующий документ в налоговой инспекции.

Подрядчик также обязан задекларировать полученный доход. Для этого он должен заполнить и представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ. Декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором был получен доход.

Как подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ

Подать декларацию можно лично или через представителя, через МФЦ, почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Что может сделать налогоплательщик через личный кабинет

Сумму НДФЛ, исчисленную на основании декларации, нужно заплатить не позднее 15-го июля года, следующего за истекшим календарным годом.

Особенности уплаты страховых взносов заказчиком

В соответствии с законодательно установленными правилами выплаты по договору подряда облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, и обязательное медицинское страхование и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Уплачивать эти взносы должен заказчик.

С 01.01.2023 вместо ПФР и ФСС действует единый Фонд пенсионного и социального страхования (Социальный фонд России — СФР). Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляют по единому тарифу. По-прежнему отдельно надо считать взносы на травматизм и взносы по дополнительным тарифам.

Основной тариф взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ — 30%, на травматизм — от 0,2 до 8,5%.

Предельная база на 2023 году — 1 917 000 рублей.

На выплаты свыше предельной базы взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляются по тарифу 15,1%.

Пониженные тарифы установлены для МСП, IT-компаний и некоторых других плательщиков.

ВАЖНО! Физические лица — плательщики страховых взносов должны встать на учет в налоговой инспекции и СФР.

Уплата налога в случае, если подрядчиком является самозанятый

Физические лица могут быть самозанятыми, то есть могут применять специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (далее — НПД). Это возможно при соблюдении установленных ограничений, в частности, в отношении осуществляемых видов деятельности и размера их дохода в течение календарного года.

Для регистрации в качестве самозанятого гражданину нужно встать на учет в налоговой в качестве плательщика НПД с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Если самозанятый является подрядчиком по договору подряда, то он освобождается от уплаты НДФЛ с доходов, облагаемых в рамках данного спецрежима. Но при этом он обязан уплачивать НПД.

С доходов, полученных по договору подряда, который заключен с физическим лицом, налог исчисляется по ставке 4%.

Полученные доходы он должен фиксировать в мобильном приложении «Мой налог», через которое информация направляется в налоговую инспекцию. На основе полученных данных инспекция исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, доводит ее до гражданина. Налог должен быть уплачен не позднее 25-го числа.

Налоговую декларацию по НПД представлять не нужно.

Выплаты и иные вознаграждения, полученные подрядчиком (самозанятым) в рамках НПД, страховыми взносами и НДФЛ не облагаются. Это означает, что заказчику в этом смысле ничего делать не нужно.

Самозанятый может добровольно формировать пенсионный стаж. Для этого он должен вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, зарегистрировавшись в Пенсионном фонде в качестве страхователя. Это можно сделать через мобильное приложение «Мой налог». Заявление о постановке на учет также принимается через личный кабинет на сайте фонда.

Особенности назначения пенсии самозанятым?

юрист-советник