Если договор подряда заключен между физическими лицами, то подрядчик (исполнитель) уплачивает НДФЛ с суммы вознаграждения, а заказчик уплачивает страховые взносы. При этом, если подрядчиком является самозанятый, то он уплачивает налог на профессиональный доход, а страховые взносы не платятся. В статье рассмотрены правила уплаты налогов и взносов.
Порядок уплаты НДФЛ подрядчиком
В соответствии с условиями договора подряда заказчик должен оплатить подрядчику выполненную им работу.
В стандартной ситуации сумма вознаграждения за выполненную работу является доходом подрядчика. Этот доход облагается подоходным налогом (НДФЛ).
После получения вознаграждения подрядчик должен самостоятельно исчислить и уплатить налог с полученной по договору подряда суммы. При этом он может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, если является налоговым резидентом РФ.
Напомним, что по общему правилу налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Для подтверждения статуса налогового резидента можно запросить соответствующий документ в налоговой инспекции.
Подрядчик также обязан задекларировать полученный доход. Для этого он должен заполнить и представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ. Декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором был получен доход.
Подать декларацию можно лично или через представителя, через МФЦ, почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
Сумму НДФЛ, исчисленную на основании декларации, нужно заплатить не позднее 15-го июля года, следующего за истекшим календарным годом.
Особенности уплаты страховых взносов заказчиком
В соответствии с законодательно установленными правилами выплаты по договору подряда облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, и обязательное медицинское страхование и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Уплачивать эти взносы должен заказчик.
С 01.01.2023 вместо ПФР и ФСС действует единый Фонд пенсионного и социального страхования (Социальный фонд России — СФР). Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляют по единому тарифу. По-прежнему отдельно надо считать взносы на травматизм и взносы по дополнительным тарифам.
Основной тариф взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ — 30%, на травматизм — от 0,2 до 8,5%.
Предельная база на 2023 году — 1 917 000 рублей.
На выплаты свыше предельной базы взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляются по тарифу 15,1%.
Пониженные тарифы установлены для МСП, IT-компаний и некоторых других плательщиков.
ВАЖНО! Физические лица — плательщики страховых взносов должны встать на учет в налоговой инспекции и СФР.
Уплата налога в случае, если подрядчиком является самозанятый
Физические лица могут быть самозанятыми, то есть могут применять специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (далее — НПД). Это возможно при соблюдении установленных ограничений, в частности, в отношении осуществляемых видов деятельности и размера их дохода в течение календарного года.
Для регистрации в качестве самозанятого гражданину нужно встать на учет в налоговой в качестве плательщика НПД с использованием мобильного приложения «Мой налог».
Если самозанятый является подрядчиком по договору подряда, то он освобождается от уплаты НДФЛ с доходов, облагаемых в рамках данного спецрежима. Но при этом он обязан уплачивать НПД.
С доходов, полученных по договору подряда, который заключен с физическим лицом, налог исчисляется по ставке 4%.
Полученные доходы он должен фиксировать в мобильном приложении «Мой налог», через которое информация направляется в налоговую инспекцию. На основе полученных данных инспекция исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, доводит ее до гражданина. Налог должен быть уплачен не позднее 25-го числа.
Налоговую декларацию по НПД представлять не нужно.
Выплаты и иные вознаграждения, полученные подрядчиком (самозанятым) в рамках НПД, страховыми взносами и НДФЛ не облагаются. Это означает, что заказчику в этом смысле ничего делать не нужно.
Самозанятый может добровольно формировать пенсионный стаж. Для этого он должен вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, зарегистрировавшись в Пенсионном фонде в качестве страхователя. Это можно сделать через мобильное приложение «Мой налог». Заявление о постановке на учет также принимается через личный кабинет на сайте фонда.