Суть законопроекта состоит в том, что в четырех регионах РФ предлагается провести эксперимент по введению налога на профессиональный доход. Именно этот пакет законопроектов Госдума на заседании во вторник, 13 ноября, приняла в основном, втором чтении.
Ранее, 25 октября 2018 года законопроект был принят в первом чтении.
Законопроектом предусмотрено, что с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года в Москве, Московской и Калужской областях, а также в республике Татарстан будет проведен эксперимент, в рамках которого будет введен налог на профессиональный доход. Налоговая ставка будет установлена для физических лиц в размере 4 процентов от дохода, полученного ими при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных от реализации ими товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателям (ИП) и юридическим лицам.
Использовать режим налога на профессиональный доход физическое лицо сможет только в случае, если его годовой доход не будет превышать 2,4 млн. рублей (200 тыс. рублей в месяц).
Новым режимом смогут воспользоваться физические лица, получающие доходы от такой деятельности, при которой они не являются наемными работниками и сами не привлекают наемных работников по трудовым договорам. На новый режим смогут перейти и индивидуальные предприниматели, но только в случае, если их деятельность не потребует обязательной регистрации в качестве ИП.
Те граждане, которые перейдут на новый режим налогообложения, будут освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении профессионального дохода. Также они не будут уплачивать НДС, за исключением некоторых ситуаций.
Уплату налога гражданин должен будет производить в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем. Кроме того, таким гражданам будет дано право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке с ограничением максимального размера таких взносов. Более того, граждане, перешедшие на данный режим, получат право на уменьшение налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 тысяч рублей.
Законопроектом предусмотрен перечень доходов, на которые режим налога на профессиональный доход распространяться не будет. К таким доходам относятся доходы:
- от продажи недвижимости и транспортных средств;
- от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- от продажи долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах.
При переходе на новый налоговый режим гражданин должен будет указать регион, на территории которого он будет вести деятельность. Место ведения деятельности гражданин сможет менять не чаще одного раза в календарный год.
Эксперимент рассчитан на 10 лет. В течение этого времени установленные налоговые ставки (4 и 6 процентов) увеличиваться не будут. А предельный размер доходов (2,4 млн. рублей за календарный год) не будет уменьшаться.
Принятым во втором чтении законопроектом предусмотрены штрафы для налогоплательщика в случае нарушения порядка передачи (или не передачи) фискального чека в налоговые органы. Сумма штрафа составит 20 процентов от суммы расчетов, на которую не сформирован фискальный чек.
Регистрация физических лиц и ИП будет проводиться без посещения налогового органа через мобильное приложение «Мой налог». При расчетах с контрагентами с использованием мобильного приложения будет формироваться фискальный чек, данные которого автоматически будут передаваться в налоговый орган. Кроме мобильного приложения предусмотрена возможность взаимодействия с налоговым органом через оператора электронной площадки или банк.
Законопроектом предусмотрен перечень лиц, которые не смогут перейти на новый налоговый режим. К таким лицам относятся:
- лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
- лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав;
- лица, занимающиеся добычей или реализацией полезных ископаемых.