Нужно ли платить НДФЛ с доходов от процентов выданного займа

Гражданин предоставил заём организации, которая ежемесячно начисляет проценты и по возможности выплачивает их ему. Должен ли гражданин уплачивать подоходный налог с суммы процентов?

Экономическая выгода, полученная гражданином в виде процентов с суммы займа, предоставленного иным лицам, является его доходом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в установленном порядке.

Данное правило установлено Налоговым кодексом РФ, который говорит, что любой доход гражданина является объектом обложения НДФЛ.

Сам же доход Кодекс определяет как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с нормами Кодекса.

Получение процентов на сумму займа является правом займодавца (гражданина, предоставившего заем). Условия получения процентов определяются договором займа.

Российские организации, от которых гражданин получил доход, обязаны исчислить, удержать у этого гражданина и уплатить сумму налога. В этих ситуациях организации именуются налоговыми агентами.

Удержание начисленной суммы налога производится налоговыми агентами непосредственно из доходов гражданина при их фактической выплате. Само же перечисление суммы исчисленного и удержанного налога налоговые агенты должны производить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода гражданину.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета:

  • расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Предоставление сведений производится утвержденным по формам и в установленном порядке.