Какие налоги предусмотрены для самозанятых граждан в рамках эксперимента

В конце ноября 2018 года Госдумой принят закон, предусматривающий проведение эксперимента по налогообложению самозанятых граждан. Суть эксперимента, рассчитанного на 10 лет, состоит в установлении для самозанятых специального режима налогообложения. При этом эксперимент проводится не территории всей России, а на территориях только четырех субъектов РФ – в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.

В связи с принятием закона в обществе возникают вопросы, связанные не только с проводимым экспериментом, но и с деятельностью и налогообложением самозанятых граждан, проживающих на других территориях России, то есть территориях, не охваченных экспериментом. В статье мы сделали попытку разобраться с вопросами, относящимся к деятельности и налогообложению самозанятых граждан.

Эксперимент по налогообложению самозанятых граждан с 2019 года>>>

С 2019 года существует две категории самозанятых >>>

Деятельность и налогообложение обычных самозанятых с 2019 года>>>

Эксперимент по налогообложению самозанятых граждан с 2019 года

Как мы уже отмечали чуть выше, в четырех регионах России, проходит эксперимент, в соответствии с которым с 2019 по 2028 год для самозанятых граждан установлены новые правила налогообложения и деятельности. Эксперимент проводится в следующих субъектах РФ: в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. Основная особенность эксперимента заключается в установлении для самозанятых граждан нового налогового спецрежима — налога на профессиональный доход.

Основная идея нового спецрежима по налогообложению состоит в том, что гражданин, являющийся самозанятым, уплачивает в бюджет только один налог, который законодатели назвали налогом на профессиональных доход. По результатам деятельности каждый самозанятый, выполняющий требования закона, уплачивает:

  • 4% со своего дохода от реализации товаров и услуг физлицам;
  • 6% со своего дохода от реализации индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

 

Отметим, что законодатель предусмотрел запрет на изменение ставок налога на все время эксперимента.

Принятым законом предусмотрено, что каждый самозанятый гражданин после перехода на спецрежим со своих доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход, не будет обязан платить:

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
  • НДС (кроме «ввозного»);
  • страховые взносы.

 

Как будет перечисляться налог на профессиональный доход? Указанный налог самозанятый перечисляет по месту ведения деятельности каждый месяц не позднее 25-го числа. Для перечисления используется специальное мобильное приложение «Мой налог», разработанное ФНС РФ. Через это приложение фактически идет информационный обмен с налоговой инспекцией. То есть производится не только уплата налога со стороны самозанятого, но и пересылка уведомления со стороны налоговой инспекции с указанной суммой налога и реквизитами для его уплаты.

Важная деталь: в рамках эксперимента самозанятый гражданин не должен обязательно использовать онлайн-кассу и сдавать какие-либо декларации.

Отметим еще одну важную деталь. Самозанятые граждане не должны регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей (если этого не требуют виды их предпринимательской деятельности). Участниками эксперимента в течение всего десятилетнего периода могут только граждане, ведущие деятельность в субъектах РФ, которые участвуют в эксперименте.

У самозанятых в рамках эксперимента не может быть наемных работников. Но привлекать работников по гражданско-правовым договорам эти граждане могут.

Упомянутый закон определил перечень доходов гражданина, являющегося самозанятым, к которым спецрежим по налогообложению в рамках эксперимента не применяется. К таким доходам гражданина относятся:

  • доходы от продажи недвижимости и транспорта;
  • доходы от передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды или найма жилья);
  • доходы реализации долей в уставном капитале, паев в паевых фондах кооперативов и ПИФов, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • поступления от выполнения услуг и работ по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком выступает нынешний или бывший работодатель самозанятого.

 

Самозанятый в рамках эксперимента не сможет платить налог по правилам спецрежима в случаях, когда он:

  • получил за календарный год доходы больше 2,4 млн. рублей (эта величина в течение эксперимента может быть изменена);
  • реализует подакцизные и маркированные товары;
  • перепродает товары и имущественные права;
  • добывает или реализует полезные ископаемые;
  • ведет посредническую деятельность;
  • доставляет товары с приемом платежей в пользу других лиц;
  • применяет другие режимы налогообложения;
  • ведет предпринимательскую деятельность, облагаемую НДФЛ.

 

Для того, чтобы гражданину стать самозанятым, то есть стать участником эксперимента, ему надо встать на учет в налоговую инспекцию. Заявление он подает через мобильное приложение «Мой налог», разработанное Федеральной налоговой службой РФ.

Главной особенностью работы в спецрежиме является то, что все расчеты с клиентами участник эксперимента (самозанятый) осуществляет через приложение «Мой налог». Сервисные возможности указанного приложения позволяют без участия гражданина формировать чеки и направлять всю информацию обо всех расчетах в налоговую инспекцию. Сформированный программой чек самозанятый гражданин передает покупателю.

Новым законом о самозанятых предусмотрена ответственность за нарушения. Основной вид ответственности – штраф, налагаемый за нарушение порядка или сроков передачи сведений о расчетах в налоговую инспекцию. Размер штрафа составляет 20 процентов от суммы расчета. В случае повторного нарушения в течение шести месяцев, величина штрафа увеличивается и составляет сумму расчета.

Самозанятый гражданин может выйти из эксперимента и прекратить использовать спецрежим, заявив об этом в любое время.

Налоговая инспекция в случае выявления нарушений или несоответствия гражданина требованиям спецрежима, сама может снять его с учета и без его заявления. Примером нарушения требований является превышение доходов самозанятого с начала календарного года установленного лимита 2,4 млн. рублей. Уведомление гражданину от налоговой о снятии его с учета поступает через приложение «Мой налог».

Гражданин может повторно встать на учет в качестве самозанятого и использовать экспериментальный режим налогообложения сразу после погашения долгов по налогу и задолженности по пеням и штрафам.

С 2019 года существует две категории самозанятых

До 2019 года (до принятия нового закона о налогообложении самозанятых граждан в рамках эксперимента) к самозанятым относились граждане, которые за вознаграждение оказывают услуги другим гражданам для личных, домашних и других подобных нужд.

По общему правилу такие самозанятые граждане должны уплачивать НДФЛ (как налог на самозанятых) и страховые взносы.

В 2016 году на период 2017-2018 г.г. были введены налоговые каникулы для определенной подкатегории граждан. Суть каникул состояла в том, что граждане этой подкатегории были освобождены от уплаты НДФЛ и страховых взносов за указанные налоговые периоды. В указанную подкатегорию вошли только те самозанятые граждане, которые одновременно отвечали трем условиям:

  • они добровольно встали на учет в налоговой инспекции;
  • они оказывали конкретные виды услуг;
  • они оказывали услуги лично, не привлекая для этого наемных работников.

 

Фактически в 2017-2018 годах параллельно существовали две подкатегории самозанятых граждан с разными режимами их налогообложения. К одной категории относились те, кто платил НДФЛ и страховые взносы, а к другой — те, кто был освобожден от уплаты НДФЛ и перечисления страховых взносов.

Как мы уже подробно отмечали выше, в конце 2018 года был принят закон об эксперименте с самозанятыми и их налогообложением. Проведение такого эксперимента фактически означает, что с 2019 года в России появляется новая категория самозанятых граждан, для которых упомянутым законом установлены особые (в рамках эксперимента и территорий) правила их деятельности и налогообложения.

Фактически после принятие упомянутого закона с 2019 года в России сосуществуют две категории самозанятых граждан:

  • граждане четырех регионов РФ, которые участвуют в эксперименте;
  • остальные (обычные) самозанятые граждане.

 

Об особенностях деятельности и налогообложения самозанятых граждан новой категории (участвующих в эксперименте) мы рассказали в предыдущем разделе. О налогообложении и видах деятельности обычных самозанятых граждан мы расскажем в следующем разделе.

Деятельность и налогообложение обычных самозанятых с 2019 года

Обычными самозанятыми гражданами мы называем тех граждан, которые не участвуют в эксперименте, проводимом в четырех субъектах РФ с 2019 года.

Основные вопросы, которые возникают у обычных самозанятых граждан из других регионов РФ, кроме участвующих в эксперименте, звучат примерно так:

  • «будут ли продлены налоговые каникулы, установленные для налоговых периодов 2017-2018 г.г.?»;
  • «будут ли расширены виды деятельности, которые могут осуществлять самозанятые?».

 

Уже известно, что на 2019 год будет продлена льгота по налогообложению самозанятых граждан, в соответствии с которой они не будут платить НДФЛ. Что касается уплаты страховых взносов, то по состоянию на конец 2018 года законодателем никаких решений о продлении льготы (каникул) на 2019 год не принято.

Льгота по НДФЛ в 2019 году будет доступна только при одновременном выполнении самозанятым гражданином трех условий:

  • он добровольно встал на учет в налоговой инспекции;
  • он занимается оказанием предусмотренных законом видов услуг;
  • он оказывает услуги лично, не привлекая для этого наемных работников.

 

Невыполнение хотя бы одного из перечисленных условий не позволит использовать возможности по неуплате НДФЛ. Он будет вынужден при осуществлении своей деятельности уплачивать и НДФЛ, и страховые взносы.

Прокомментируем перечисленные выше условия.

Постановка на учет в налоговой инспекции является добровольной. Для вставших на учет будет льгота по налогообложению – они не буду платить НДФЛ. Для тех же, кто на учет не встал, льгот не будет, они будут платить НДФЛ.

Освобождение от уплаты налога НДФЛ на самозанятых будет возможно в 2019 году только в отношении нескольких конкретных видов деятельности, к которым относятся:

  • уход за гражданами (детьми, больными лицами, лицами от 80 лет, лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе);
  • репетиторство;
  • уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства.

 

Поэтому если самозанятый гражданин занимается другой деятельностью, то льготы по налогам на него не распространяются.

Третьим условием является отсутствие у самозанятого наемных работников. Нет наемных – есть льгота. В случаях использования наемного труда самозанятый должен платить НДФЛ.

Мы видим, что обычные самозанятые граждане (не участвующие в эксперименте), будут условно разделены на две подкатегории:

  • тех обычных самозанятых, налогообложение которых в 2019 году будет льготным, так как они соблюдают установленные для льготного режима условия;
  • и тех, кто установленные условия не выполняет, а потому должен будет самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с полученного дохода, а также перечислить страховые взносы.

 

И еще один момент. На конец 2018 года еще нет ясности относительно неуплаты самозанятыми гражданами, попадающими под налоговые льготы, страховых взносов в 2019 году.